財務(wù)稽核工作

　　財務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ�。建立會計機(jī)構(gòu)財務(wù)稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。下面是小編帶來的財務(wù)稽核工作相關(guān)內(nèi)容，希望對你有幫助。

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會計控制，規(guī)范會計核算秩序，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

　　第二條財務(wù)稽核工作實行分層負(fù)責(zé)制，由財務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人全面領(lǐng)導(dǎo)，分管副處長分工負(fù)責(zé)，日常稽核工作由財務(wù)科室負(fù)責(zé)人主持開展。

　　第二章稽核人員的職責(zé)與權(quán)限

　　第三條稽核人員須具有良好的職業(yè)道德，能熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和統(tǒng)一財務(wù)會計制度，認(rèn)真履行稽核責(zé)任，堅持原則，客觀公正。

　　第四條會計審核和復(fù)核人員是日常結(jié)算業(yè)務(wù)稽核工作的主體，負(fù)責(zé)日常審查和監(jiān)督。審核、復(fù)核、出納崗位不得由一人兼任，出納人員不得兼任稽核崗位。

　　各職能科室負(fù)責(zé)人對本科室所分管的業(yè)務(wù)承擔(dān)稽核責(zé)任；兼職稽核人員由財務(wù)處根據(jù)工作需要配備。

　　財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在組織、指導(dǎo)日常財務(wù)稽核工作過程中，應(yīng)嚴(yán)格督查各項稽核工作開展情況，并應(yīng)采取合理有效的方式，實施必要的稽核程序，不斷促進(jìn)稽核工作質(zhì)量和水平的提高。

　　第五條稽核人員對所審簽的相關(guān)憑證的合法性、充分性和手續(xù)完備性負(fù)責(zé)，對所審簽的賬簿、報表、專題稽核報告等會計資料的客觀性、公允性負(fù)責(zé)。

　　第六條稽核人員稽核過程中，有權(quán)檢查、查閱各類相關(guān)文件記錄、會計資料、計劃、預(yù)算、合同等，有權(quán)檢查、清點各項財產(chǎn)物資。發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的財務(wù)收支事項或其他有關(guān)事項，有權(quán)要求相關(guān)人員及時糾正；相關(guān)人員執(zhí)意不予糾正或其它重大事項，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　第三章稽核工作的內(nèi)容與要求

　　第七條對原始憑證的稽核：

　�。ㄒ唬�審核原始憑證是否真實、合法，各項要素是否齊全、規(guī)范、正確，驗收、證明、審批等手續(xù)是否完備，各項開支是否符合有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）審核原始憑證取得是否及時。

　�。ㄈ�）審核經(jīng)辦人所提供的原始憑證是否能夠充分有效地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)和全貌。

　　對于不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以糾正；原始憑證不充分的，應(yīng)要求經(jīng)辦人補(bǔ)充證據(jù)；發(fā)現(xiàn)弄虛作假或違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　第八條對記賬憑證的稽核：

　　（一）審核記賬憑證是否客觀明晰地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)和全貌，各項要素填寫是否齊全。

　�。ǘ�）審核記賬憑證是否符合記賬規(guī)則，會計科目、項目使用是否正確，差錯更正方法是否規(guī)范。

　�。ㄈ�）檢查系統(tǒng)中是否存在尚未確認(rèn)的前期記賬憑證，及時查明未確認(rèn)的原因，并視情況予以確認(rèn)或更正。

　�。ㄋ模┵~務(wù)處理流程每一環(huán)節(jié)結(jié)束后，相關(guān)會計人員是否簽字或蓋章。

　　對于不符合要求的記賬憑證，應(yīng)退回審核人員，按規(guī)定更正記賬憑證；對于結(jié)算錯誤的，應(yīng)要求審核人員通知經(jīng)辦人退回多領(lǐng)款項或補(bǔ)領(lǐng)少付款項；對于不應(yīng)予以報銷等存在問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)要求審核人員追回款項，審核人員不能追回的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　第九條對會計賬簿的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查會計賬簿是否符合國家會計制度規(guī)定和學(xué)校管理需要；檢查賬簿要素是否齊全，所涉及的賬戶、項目有無遺漏，賬簿之間勾稽關(guān)系是否正確。不符合要求的，應(yīng)通知有關(guān)管理人員及時更正。

　�。ǘ�）檢查各類賬簿是否按期打英整理、裝訂、歸檔。

　　第十條對財務(wù)報告的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查是否按照規(guī)定的報表種類、格式和要求編制財務(wù)報告，是否按規(guī)定編寫會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

　�。ǘ�）檢查會計報表與賬簿記錄的一致性。

　�。ㄈ�）檢查編報審簽手續(xù)是否齊全。

　　不符合要求的`財務(wù)報告應(yīng)要求編報人員及時更正。

　　第十一條對貨幣資金的稽核：

　�。ㄒ唬┘皶r核查庫存現(xiàn)金，檢驗賬款是否相符，發(fā)現(xiàn)長短款，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查現(xiàn)金出納人員是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，是否存在庫存現(xiàn)金超限額存放和白條抵庫、挪用***等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時要求出納人員糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　（二）核查銀行日記賬與銀行對賬單，是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。逐筆核查銀行未達(dá)賬項所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實可靠，及時查明造成未達(dá)賬項的原因，并落實有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄈ�）檢查銀行票據(jù)保管、登記、領(lǐng)用、簽發(fā)情況是否符合規(guī)定；核查各類存款的真實性，核查賬實是否相符，保管是否安全；檢查在途銀行票據(jù)的登記情況以及送達(dá)后是否及時附入有關(guān)記賬憑證。

　�。ㄋ模�檢查支票、印鑒是否分開保管與使用；保險柜鑰匙﹑密碼的保管是否妥善；網(wǎng)上支付申請、審核確認(rèn)等操作密鑰是否分開保管與使用。

　�。ㄎ澹�檢查貸款的申請和歸還是否符合經(jīng)濟(jì)性原則；檢查貸款是否按申請的用途使用。

　�。�六）檢查暫存、暫付等往來款項清理是否及時。

　　未按規(guī)定執(zhí)行的，應(yīng)要求相關(guān)人員及時糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　第十二條對教育收費的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查教育收費是否規(guī)范，立項、變更報批或備案是否及時，收費標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在自立項目、擴(kuò)大收費范圍、自行提高收費標(biāo)準(zhǔn)等行為。

　�。ǘ�）檢查教育收費公示是否及時有效，公示內(nèi)容是否完整。

　�。ㄈ�）檢查各種服務(wù)性收費和代收費是否遵守公開、自愿、有償原則，是否定期結(jié)算。

　�。ㄋ模�檢查收費票據(jù)的領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，票據(jù)數(shù)量是否賬實一致；檢查票據(jù)使用是否規(guī)范，是否存在票據(jù)混用現(xiàn)象，是否按規(guī)定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)開具收費票據(jù)。

　�。ㄎ澹�檢查票據(jù)繳銷手續(xù)是否合規(guī)，收費入賬是否及時，所開金額與入賬金額是否一致，是否存在坐支現(xiàn)象。

　�。�六）檢查學(xué)生收費系統(tǒng)中各項收費標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置與相關(guān)規(guī)定是否一致，各類學(xué)生信息是否定期與學(xué)籍管理部門核對，所收費用與財務(wù)管理系統(tǒng)入賬金額是否相符。

　　第十三條對工資的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查工資變動是否嚴(yán)格按相關(guān)通知進(jìn)行處理，是否及時與相關(guān)部門核對工資信息，存在不一致的，是否及時查明原因并調(diào)整一致。

　　（二）檢查工資發(fā)放是否及時、正確，是否存在錯計、漏計情況。

　　（三）檢查銀行代發(fā)情況與學(xué)校記錄是否一致。

　�。ㄋ模�檢查工資發(fā)放與入賬情況是否一致，發(fā)放清冊與工資管理系統(tǒng)記錄是否相符，有關(guān)資料歸檔是否及時。

　　發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)要求管理人員及時查明原因，調(diào)整正確，需與職工個人結(jié)算的，應(yīng)會同有關(guān)職能部門向職工說明情況，結(jié)算清楚。

　　第十四條對財產(chǎn)物資的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查是否按期與資產(chǎn)管理部門對賬，賬賬是否相符。發(fā)生不一致情況的，應(yīng)建議及時查明原因，并按規(guī)定程序報批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

　�。ㄈ�）檢查基建工程項目結(jié)算情況、財務(wù)決算情況以及資產(chǎn)確認(rèn)情況。未按規(guī)定及時辦理的，會同有關(guān)方面及時辦理。

　　第十五條對會計業(yè)務(wù)處理流程的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查會計業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計是否符合財務(wù)內(nèi)部控制的要求，是否科學(xué)合理并有利于提高工作效率。流程設(shè)計存在缺陷的，應(yīng)及時予以完善。

　　（二）檢查會計人員在業(yè)務(wù)操作過程中，是否嚴(yán)格遵守各項業(yè)務(wù)處理流程。存在違規(guī)操作現(xiàn)象的，應(yīng)責(zé)令其立即予以糾正。

　　第十六條對會計核算口徑的稽核：

　　（一）檢查賬務(wù)管理人員是否將檢查會計核算口徑執(zhí)行情況作為一項常規(guī)工作。

　�。ǘ�）檢查日常會計核算口徑是否嚴(yán)格遵守單位會計制度，是否存在前后期不一致或不同會計人員執(zhí)行口徑不統(tǒng)一的現(xiàn)象。

　　口徑執(zhí)行存在問題的，應(yīng)及時要求相關(guān)人員改正。

　　第十七條對預(yù)算和決算的稽核：

　�。ㄒ唬�檢查年度預(yù)算是否系統(tǒng)全面、合理可行，編制依據(jù)是否充分可靠，預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定程序。

　�。ǘ�）檢查年度預(yù)算是否按計劃確定的內(nèi)容、進(jìn)度執(zhí)行。

　�。ㄈ�）檢查年終決算報表是否客觀公允地反映了學(xué)校決算日財務(wù)狀況和當(dāng)年財務(wù)成果，財務(wù)情況說明書是否客觀、全面、明晰。

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