財(cái)務(wù)管理建議書(shū)
我們接受委托對(duì)貴公司XXX年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如下建議,僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題
1、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證,且未平行登記,不符合會(huì)計(jì)核算的原則。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表,不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金反映,無(wú)需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無(wú)內(nèi)容,附件張數(shù)未填,制單不完整。
3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目混用,如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款,應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動(dòng),預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購(gòu)貨行為發(fā)生的活動(dòng),其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的往來(lái)款項(xiàng)。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人,不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用,兩公司的資金往來(lái),應(yīng)做往來(lái)款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥,根據(jù)協(xié)議,按揭款由公司支付,不能再收回,應(yīng)做費(fèi)用處理。
6、往來(lái)款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。
7、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整,作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理,如:個(gè)人借款、假按揭等。
二、意見(jiàn)與建議
1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),掌握稅收法律法規(guī),嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算,做好稅收籌劃,合理避稅。
2、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目,要按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開(kāi)發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。
3、往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。年終決算前要做好往來(lái)款的對(duì)賬工作,項(xiàng)目完工后,預(yù)付工程款要及時(shí)開(kāi)票,轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。
4、針對(duì)目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)成本的.核算工作,特別是要做好土地增值稅的籌劃,與項(xiàng)目有關(guān)的支出,一定通過(guò)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算,然后轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款,建議由公司直接支付按揭款,根據(jù)公司的決定,做費(fèi)用列支,不做往來(lái)款。若做應(yīng)收款,這是一筆虛列的債權(quán),對(duì)于公司是潛虧。
6、關(guān)于個(gè)人借款,在賬上反映,既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私,公司又要代扣利息所得稅。建議個(gè)人借款在帳外反映,通過(guò)楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來(lái)。但賬外賬一定要真實(shí)反映,并加強(qiáng)監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策,建議健全有關(guān)手續(xù),規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查,最好在帳外處理。
8、關(guān)于實(shí)收資本的處理,建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下,記入“其他應(yīng)付款”,將虛列的實(shí)收資本對(duì)沖。
9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化,收入最小化”的原則,在政策規(guī)定的范圍內(nèi),盡量多列支出,如:隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高,可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員,增加工資支出?梢圆婚_(kāi)票的收入,盡量不在賬上反映。
。▋H供內(nèi)部參考)
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