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      管理建議書

      時間:2021-03-01 17:01:03 建議書 我要投稿

      【精品】管理建議書4篇

        在充滿活力,日益開放的今天,很多地方都會使用到建議書,建議書是單位或集體向有關(guān)單位或上級機關(guān)和領(lǐng)導,就某項工作提出某種建議時使用的一種常用書信。你知道建議書怎樣才能寫的好嗎?下面是小編為大家整理的管理建議書4篇,歡迎大家分享。

      【精品】管理建議書4篇

      管理建議書 篇1

      XXXX有限公司:

        我們接受委托,對XXXX有限公司(以下簡稱“貴公司”)20xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。為進一步規(guī)范財稅核算及管理,我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定結(jié)合貴公司實際提出了本建議書。

        由于我們提供的服務是對貴公司20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核,所實施的審核范圍是有限的,不可能全面了解貴公司所有的會計核算、稅務管理及其他稅種的審核。所以,建議中包括的財稅核算和相關(guān)意見,僅是我們注意到的,所提建議僅作為參考。

        一、公司基本情況

        XXXX有限公司成立于20xx年6月1日,是XXXX有限公司全資子公司。營業(yè)執(zhí)照注冊號:XXXX;注冊地址:甘肅省白銀市白銀區(qū)XXXX;法定代表人:XX;經(jīng)營范圍:XXXXXX;注冊資金:人民幣壹仟萬元整;公司類型:一人有限責任公司;財務負責人:XX。

        二、審核過程及總體評價

       。ㄒ唬⿲徍诉^程及實施情況

        我們詳細審核了貴公司提供的所有憑證及會計處理方法和納稅申報資料,采集相關(guān)數(shù)據(jù);驗證了各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并與會計報表核對一致;驗證了本年計提折舊(攤銷)、營業(yè)成本、稅前扣除的各項稅金及附加、損失的準確性;核實以前年度經(jīng)稅務機關(guān)審核確認的未彌補虧損和已預繳的企業(yè)所得稅,審核計算了各項納稅調(diào)整項目,并按稅法規(guī)定進行了相應的納稅調(diào)整;編制了企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿及企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表,獲取了與年度納稅申報有關(guān)的證明資料。

        (二)內(nèi)部控制及評價

        貴公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,收入、成本、費用按照權(quán)責發(fā)生制原則確認。大額銷售業(yè)務簽訂購銷合同,所確認的營業(yè)收入開具發(fā)票并及時記賬;營業(yè)成本按實際成本歸集計算確定,成本計算方法在一個納稅年度內(nèi)遵循一貫性原則,所發(fā)生的各項費用取得合法有效的憑證。

        資產(chǎn)按歷史成本計價,購置的各項資產(chǎn)取得相應的發(fā)票等有關(guān)成本確認的資料。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊并預估相應的殘值率,折舊年限根據(jù)資產(chǎn)的預計使用年限確定;無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

        與企業(yè)所得稅有關(guān)的重大事項由企業(yè)集體決定,企業(yè)所得稅的計算申報由經(jīng)辦人和財務負責人共同負責辦理。

        上述內(nèi)部控制在審核年度內(nèi)基本得到有效執(zhí)行。

        (三)相關(guān)證據(jù)評價

        委托人提供的各項成本歸集分配計算、工資費用分配、各項資產(chǎn)的折舊(攤銷)、資產(chǎn)處置收益或損失的計算及各項稅款的計提、申報等與企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)部證據(jù),反映的內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確。

        取得的與收入、成本、費用、稅金及損失相關(guān)的外部證據(jù),包括支付憑證、重要的合同書等及有關(guān)機關(guān)的審批文件真實、合法。

        同時我們在審核過程中關(guān)注了以下問題,涉及企業(yè)會計核算和稅務處理等方面,現(xiàn)分述如下:

        三、會計核算方面

        我們檢查了會計憑證及賬務處理,在檢查中,我們關(guān)注到下列問題:

       。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算及其建議

        公司委托中XX有限責任公司向XX有限公司發(fā)放的委托貸款,貸款期限3年,貸款年利率3%,以XX有限公司上收資金利率為基準利率。公司將委托貸款本金計入“持有至到期投資-委托貸款-循環(huán)委托貸款-本金”,取得的利息收入計入“財務費用-利息收入-委托貸款利息”,同時按照“金融保險業(yè)”的適用稅率計提并交納營業(yè)稅。

        《企業(yè)會計準則應用指南》規(guī)定,“持有至到期投資(1521)”科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項,也在本科目核算。應當按照持有至到期投資的類別和品種,分別“投資成本”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資,已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息,借記“應收利息”科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記本科目(溢折價)。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資,在持有期間內(nèi)按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額,借記本科目(應計利息),貸記“投資收益”科目。

        根據(jù)上述規(guī)定,建議貴公司將上述利息收入調(diào)整計入“投資收益”科目核算。

        (二)視同銷售收入問題及其建議

        貴公司將自產(chǎn)的天然氣用于職工食堂時確認增值稅銷項稅額,會計處理未按規(guī)定確認主營業(yè)務收入。

        《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費,計量應計入成本費用的職工薪酬金額,相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用。在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,企業(yè)在進行賬務處理時,應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額,以確定完整準確的企業(yè)人工成本金額。

        20xx年上述用于集體福利的項目計提銷項稅額時,賬面未按規(guī)定確認主營業(yè)務收入,一方面影響企業(yè)所得稅視同銷售收入,同時計入職工福利費的金額也有出入,影響職工福利費的納稅調(diào)整金額。建議貴公司計提增值稅銷項稅金的同時確認銷售收入。

       。ㄈ┵M用支出的資本化問題及其建議

        1.營業(yè)廳裝修費計入“銷售費用”

        貴公司20xx年賬面反映營業(yè)廳的裝飾費139,000.00元全額計入“銷售費用”,經(jīng)審核,此項費用屬于租入房屋的改建支出應資本化計入“長期待攤費用”在房屋剩余租賃期內(nèi)均勻攤銷扣除。

        2.房屋裝修費計入“天然氣加工成本”

        貴公司20xx年賬面反映門站房屋裝修費710,000.00元全額計入“天然氣加工成本”,經(jīng)審核,此項費用屬于固定資產(chǎn)的改建支出應資本化計入房屋或者建筑物固定資產(chǎn)原值,采用計提折舊的方式進行費用列支。如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的,應適當延長折舊年限。

        企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第六款規(guī)定,改建的固定資產(chǎn),除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。這里對新建房屋或者建筑物的改建支出的列支渠道進行了明確,即采用計提折舊的方式列支改建支出。而不是作為長期待攤費用分期攤銷。這里的計稅基礎(chǔ)即指“固定資產(chǎn)——房屋建筑”原值。改建支出如果延長固定資產(chǎn)使用年限的,還應當適當延長折舊年限。

        《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低,則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值,其增加后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出,應當確認為當期費用,不再通過預提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應當資本化,還是費用化。

        固定資產(chǎn)裝修費用,符合上述原則可予資本化的,應當在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時,該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額,應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。

        (四)賬面多提營業(yè)稅的原因分析

        《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

        貴公司涉及的應交營業(yè)稅項目主要包括:建筑業(yè)、金融保險業(yè)(利息收入)以及個人所得稅代扣手續(xù)費,其中:

        1.建筑業(yè)(適用稅率3%)

        根據(jù)“預收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入、“預收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入遞延收益、“其他業(yè)務收入-煤氣用戶拆改遷及維修”的本期發(fā)生額三項合計計提 “其他業(yè)務稅金及附加”。

        20xx年“預收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)收入14,899,126.47元、“預收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益4,572,873.53元、“其他業(yè)務收入-煤氣用戶拆改遷及維修”本期發(fā)生額29,606元三項合計19,501,606.00元應為本期建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù),計算應交營業(yè)稅585,048.18元。

        2.金融保險業(yè)(適用稅率5%)

        根據(jù) “財務費用”明細賬,按照本期實際收到的利息收入562,806.07,計算應交營業(yè)稅28,140.31元。

        3.個人所得稅代扣手續(xù)費(適用稅率5%)

        本期個人所得稅代扣手續(xù)費收入1,346.00元,計算應交營業(yè)稅67.30元。

        綜上,貴公司本期應計提營業(yè)稅合計613,255.79元,賬面計提628,746.67元,多計提營業(yè)稅15,490.88元;多計提城建稅1,084.36元;多計提教育費附加464.73元;多計提地方教育費附加309.82元。經(jīng)與貴公司財務人員溝通后,產(chǎn)生差異的原因為:配套安裝發(fā)票已開、稅已交,但款項未收回,根據(jù)《企業(yè)會計準則--收入》的規(guī)定應“借:應收賬款 貸:其他業(yè)務收入”,但由于違反了企業(yè)內(nèi)部控制的原則賬面上未確認收入,這部分收入雖然計提繳納了營業(yè)稅,但是未確認收入,存在企業(yè)所得稅涉稅風險。

        同時《企業(yè)會計準則--收入》規(guī)定了收入確認的原則:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。綜上所述建議貴公司按權(quán)責發(fā)生制確認收入。

       。ㄎ澹I業(yè)稅核算建議

        由于多計提營業(yè)稅,企業(yè)賬面上相應產(chǎn)生了計提的營業(yè)稅與營業(yè)稅應稅收入不配比的問題!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,20xx年版)》的公告表明國家對企業(yè)所得稅的管控力度進一步加強,企業(yè)會計將這種申報方式稱之為“裸報”,尤其針對房地產(chǎn)行業(yè)特別制定了《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》,以規(guī)范預計利潤及營業(yè)稅金及附加的計算填列。貴公司雖然不屬于房地產(chǎn)行業(yè),但是在整體稅收管控高壓的態(tài)勢下,營業(yè)稅金及附加與應稅收入不配比的現(xiàn)象將會更加明顯。因此,從降低稅收風險、營業(yè)稅金及附加與應稅收入配比的角度建議按以下核算方法,以期達到當期應稅收入與營業(yè)稅金及附加的配比。具體操作如下:企業(yè)當期收到預收款但未滿足收入確認的條件時:“借:銀行存款 貸:預收賬款”,同時繳納稅金“借:應交稅費 貸:銀行存款”。達到收入確認條件時:“借:預收賬款 貸:其他業(yè)務收入”,同時“借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅費”。這樣本期計提的營業(yè)稅金及附加就與應稅收入相配比了。

        四、稅務管理方面

       。ㄒ唬┪鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠

        《甘肅省國家稅務局企業(yè)所得稅稅務處理事項批復通知書》(甘國稅批字[20xx]52號)反映,貴公司符合《國家稅務總局關(guān)于落實西部大開發(fā)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[20xx]47號)第一條、第二條規(guī)定的條件,符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,20xx減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

        《甘肅省國家稅務局關(guān)于貫徹西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》(甘國稅函[20xx]92號)第一條規(guī)定,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行一次性審批,以后年度每年開展后續(xù)核查管理。除本《通知》所作特別調(diào)整外,具體審批權(quán)限、程序、期限、資料以及后續(xù)管理規(guī)定按照《甘肅省國家稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作規(guī)程》(甘肅省國家稅務局公告20xx年第2號)的規(guī)定執(zhí)行。第四條規(guī)定,《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后,各市(州)國家稅務局要及時組織開展西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查、測算。統(tǒng)計享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策納稅人的基本情況,對照《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》,調(diào)查這部分納稅人是否繼續(xù)符合新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,測算繼續(xù)符合優(yōu)惠條件的納稅人在20xx年度多繳稅款情況以及對20xx年度稅收收入的影響。

        20xx年8月20日,《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號)已經(jīng)國務院批準,自20xx年10月1日起施行。貴公司屬于鼓勵類第七類“石油天然氣”的“原油、天然氣、液化天然氣、成品油的儲運和管道輸送”。建議貴公司及時取得稅務機關(guān)的稅收優(yōu)惠審批文件,充分享受應有的稅收優(yōu)惠。

        (二)財產(chǎn)損失

        《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(20xx年第25號)第四條規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。第六條規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務處理。

        根據(jù)公告要求貴公司對經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損失進行了相應的申報處理,與當年所得稅匯算清繳前報送白銀市國家稅務局,符合稅法之規(guī)定。同時建議貴公司及時與稅務機關(guān)溝通,如果無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除,并由中介機構(gòu)出具鑒證報告。

        五、企業(yè)所得稅審核相關(guān)事項說明

        除20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳報告涉及的調(diào)整事項外,還應重點關(guān)注以下涉稅調(diào)整事項:

       。ㄒ唬┦杖腩愓{(diào)整項目

        貴公司本年將新增的管網(wǎng)安裝勞務(接駁費)確認為“遞延收益”,會計處理未按規(guī)定確認收入。

        《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。貴公司本年通過“遞延收益”新增的接駁費收入4,572,873.53元應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定在本期全額確認收入。

       。ǘ┛鄢愓{(diào)整項目

        1.職工福利費

        《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第三條“關(guān)于職工福利費扣除問題”規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。不包括療養(yǎng)費。賬面計入的療養(yǎng)費19,800.00元應調(diào)整增加當期應納稅所得額。

        2.工傷保險

        貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元,本年實際支付工傷保險費38,742.61元,本年因超過工傷保險費的扣除比例調(diào)增當年應納稅所得額9,847.25元。以上調(diào)增事項的產(chǎn)生系比例計提支付工傷保險費所致。根據(jù)“《關(guān)于工傷保險費率問題的通知》勞社部發(fā)〔20xx〕29號各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳(局)、財政廳(局)、衛(wèi)生廳(局)、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門:貫徹實施《工傷保險條例》,合理確定工傷保險費率,促進工傷預防,實現(xiàn)工傷保險費用社會共濟,經(jīng)國務院批準,現(xiàn)就工傷保險費率問題通知如下:根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度,參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—20xx),將行業(yè)劃分為三個類別:一類為風險較小行業(yè),二類為中等風險行業(yè),三類為風險較大行業(yè)。三類行業(yè)分別實行三種不同的工傷保險繳費率。統(tǒng)籌地區(qū)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要根據(jù)用人單位的工商登記和主要經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務等情況,分別確定各用人單位的行業(yè)風險類別。

        各省、自治區(qū)、直轄市工傷保險費平均繳費率原則上要控制在職工工資總額的1.0%左右。在這一總體水平下,各統(tǒng)籌地區(qū)三類行業(yè)的基準費率要分別控制在用人單位職工工資總額的0.5%左右、1.0%左右、2.0%左右。各統(tǒng)籌地區(qū)勞動保障部門要會同財政、衛(wèi)生、安全監(jiān)管部門,按照以支定收、收支平衡的原則,根據(jù)工傷保險費使用、工傷發(fā)生率、職業(yè)病危害程度等情況提出分類行業(yè)基準費率的具體標準,基準費率的具體標準可定期調(diào)整。根據(jù)以上規(guī)定建議貴公司按照工資總額的1.0%計提工傷保險,以避免不必要的納稅調(diào)增。

        3.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

        貴公司賬面反映,本年度企業(yè)負擔并繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險合計為153,870.82元。

        《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除。《關(guān)于建立甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的意見》規(guī)定,補充養(yǎng)老保險費用中的企業(yè)供款可將不超過本企業(yè)工資總額5%的部分計入企業(yè)相關(guān)成本費用,其余部分在企業(yè)應付工資中列支;也可以將企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險中超過全省上年職工平均工資300%以上的部分,作為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的供款。《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[20xx]27號)規(guī)定,自20xx年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時扣除;超過的部分,不予扣除。

        貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元,稅前可以扣除的補充養(yǎng)老保險為144,476.79元,其中審核確認本年度貴公司為閆發(fā)明交納的補充養(yǎng)老保險有超限額列支情形,超限額列支3,459.24元,據(jù)此應調(diào)整增加應納稅所得額3,459.24元。建議貴公司嚴格按照補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的相關(guān)標準為員工繳納。

        4.勞動保護費

        《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除!秳趧臃雷o用品配備標準(試行)》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定,勞動保護支出的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。據(jù)此企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。合理的勞動保護支出,是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。經(jīng)審核,貴公司發(fā)生的勞動保護費中有64,113.85元不符合以上規(guī)定,本年應納稅調(diào)整增加應納稅所得額64,113.85元。建議貴公司按照有關(guān)勞動保護費的相關(guān)內(nèi)容列支費用,對不符合勞動保護用品的其他物品的購進調(diào)整至其他科目核算。

        六、對存在問題的處理意見

        以上為我們在此次所得稅匯算清繳審核過程中,以獨立、公正的原則提出的相關(guān)建議,所提建議如有與貴公司內(nèi)部控制制度有悖,而難以執(zhí)行的情況還望提出反饋意見,我們將繼續(xù)為企業(yè)服務。另外建議加強納稅風險控制,對存在的問題深入分析原因,完善崗位責任和考核機制,杜絕類似問題的發(fā)生。

      管理建議書 篇2

        ABC公司管理當局:

        我們接受委托,對ABC公司(以下簡稱“貴公司”)××年度的會計報表進行了審計。我們的責任是對貴公司××年的會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書,是我們基于為貴公司服務的目的,根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計,所實施的審計范圍是有限的,不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制,所以,管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷及應關(guān)注的重大事項,僅是我們注意到的,不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,所提建議不具有強制性和公證性。

        在審計過程中,我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計工作機構(gòu)和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況,并作了分析研究。我們注意到貴公司【可根據(jù)實際情況進行描述,如“較為重視”等】內(nèi)部控制制度建設(shè),努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的會計系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認為,貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會計核算制度總體上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根據(jù)公司時情況,描述其工作方針、目標、思路不斷深化及國有資產(chǎn)管理的進一步加強等情況,比如“隨著貴公司提出的“XXX”方針和“XXX”工作思路的不斷深化以及XXX的進一步加強”】,在某些方面依然存在一定的缺陷。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善內(nèi)部控制。

        一、 財務管理方面

        [所有項目均應按照下面的格式,首先描述現(xiàn)狀,然后說明其可能造成的影響,再提出建議,然后記錄與管理層的溝通及管理層意見,可能的話記錄進一步跟進的結(jié)果]

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        【此情況可能造成的問題及影響】

        【針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:】

        【就此問題與管理層的溝通】

        【管理層的意見】

        【進一步跟進的'結(jié)果】

        二、 會計核算方面

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        【此情況可能造成的問題及影響】

        【針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:】

        【就此問題與管理層的溝通】

        【管理層的意見】

        【進一步跟進的結(jié)果】

        三、 綜合管理方面

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        【此情況可能造成的問題及影響】

        【針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:】

        【就此問題與管理層的溝通】

        【管理層的意見】

        【進一步跟進的結(jié)果】

        四、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務狀況方面

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        【此情況可能造成的問題及影響】

        【針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:】

        【就此問題與管理層的溝通】

        【管理層的意見】

        【進一步跟進的結(jié)果】

        五、 資本運營方面

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:

        六、 法人治理結(jié)構(gòu)方面

        【根據(jù)公司情況進行描述】

        針對上述問題,我們對貴公司提出如下管理建議:

        等等。

        對于上述內(nèi)部控制問題,我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見,他們已經(jīng)確認上述問題的真實性。

        本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部參考。因使用本管理建議書不當造成的后果,與注冊會計師及其所在會計師事務所無關(guān)。

        ××會計師事務所有限責任公司

        二○××年×月×日

      管理建議書 篇3

        本人進入博爾佳公司已兩年, 針對公司目前內(nèi)部管理的現(xiàn)狀,個人認為,綜合起來,需要改善和打造的在于三大方面:品質(zhì)、執(zhí)行力、凝聚力。作為企業(yè)生存之根本的品質(zhì),應包括工程、產(chǎn)品和服務的質(zhì)量。

        部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務偏差、不能按時完成、工作效率不高,在于執(zhí)行力不強,究其原因在于標準、監(jiān)督以及責任心的問題;工作中的積極性與責任心在于企業(yè)凝聚力的打造,即人心的凝聚問題。

        以上種種,需要規(guī)范公司的管理制度,明確工作標準,優(yōu)化工作流程,再輔以貼心的企業(yè)文化凝聚人心,打造高效率的團隊。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內(nèi)部管理,應該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結(jié)合,約束和激勵雙管齊下,解決人心的問題。

        鑒于此,對于內(nèi)部管理改善,初步構(gòu)想及建議如下:

        一、 當務之急,是設(shè)立綜合管理部。負責公司內(nèi)部管理工作,包括如下內(nèi)容:規(guī)范辦公室日常管理工作、監(jiān)督工程部施工質(zhì)量、工程進度控制管理、促進設(shè)計部做出最佳的設(shè)計方案、加強對采購部日常工作規(guī)范、進一步優(yōu)選合適的供應商以及激發(fā)技術(shù)部員工工作積極性。

        二、 加強執(zhí)行力和凝聚力。執(zhí)行力和部門溝通不暢首先是公司的管理團隊和執(zhí)行團隊(即各部門主管)的問題,要使員工有凝聚力需要先從部門主管開始。如果各個部門主管以及公司管理層都無法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊伍,整個公司的執(zhí)行力只能是空談。

        三、 整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流程。對主管責任、權(quán)利清晰定義,對各崗位工作職責明確定位,對各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴謹,便會出現(xiàn)各自推諉責任的弊病,任務布置下去沒有效果,還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。當然工作制度及工作流程理順了以后,需要老總大力推動,獎罰分明。

        四、 建設(shè)有效的績效考核制度及薪酬制度。要由過去的“用人管人”

        向“用制度管人”進行轉(zhuǎn)變;從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉(zhuǎn)變,從“以崗位為本”向以“目標為本”轉(zhuǎn)變;從“以職能導向”向“以流程導向”轉(zhuǎn)變,兩者兼容。實行統(tǒng)一的制度和紀律來約束全體成員的行為,才能形成客觀公正的管理機制和良好的組織秩序。

        五、 進一步加強企業(yè)文化建設(shè)。它的管理作用主要是通過精神引導

        彌補管理制度的不足,是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價值觀,逐漸通過價值觀形成對員工的行為規(guī)范,形成企業(yè)較強的凝聚力,最終對企業(yè)績效發(fā)揮作用,并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動力。

        內(nèi)部管理改進方案和措施建議

        博爾佳主營業(yè)務是機房工程和機房設(shè)備,現(xiàn)在市場競爭越來越激烈,公司要想在殘酷的市場競爭中占有一席之地,需要改變原有的管理模式,建議實行內(nèi)部質(zhì)量管理體系。具體內(nèi)容如下: 第一級 綜合部日常行為規(guī)范及信息收集工作

        規(guī)范服務用語,提高對客戶咨詢問題處理的能力,并對客戶來電咨詢進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計。進一步整理出公司規(guī)范用語,向各部門推行,整體提升博爾佳企業(yè)形象。

        控制辦公設(shè)備維護、辦公用品損耗;建立完善的登記制度,對各部門領(lǐng)用辦公用品進行數(shù)據(jù)分析。

        制定衛(wèi)生責任制,實行每月對各部門衛(wèi)生檢查工作,評選結(jié)果貼在公告欄,以此來促進每位員工養(yǎng)成良好的工作衛(wèi)生習慣。 對技術(shù)部門上門服務每周一次回訪,并做好詳細記錄。 第二級 設(shè)計部服務規(guī)范工作

        針對于內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè),初步構(gòu)想有如下幾點:

        1、 建立企業(yè)戰(zhàn)略方針和質(zhì)量方針。

        以企業(yè)戰(zhàn)略方針作為企業(yè)全體的共同愿景,以質(zhì)量方針作為所有工作的標準,大力宣傳,讓公司全體人員耳熟能詳,融入到工作理念中。

        2、 設(shè)立生日獎金。

        工作滿三個月的員工,按身份證出生年月在生日的當月可享受50元的生日獎金。生日獎金以現(xiàn)金發(fā)放,配以賀卡。

        管理中的“胡蘿卜”加“大棒”,是激勵方式中的一種,適當?shù)奈镔|(zhì)鼓勵,目的在于拉攏人心。

       。、 設(shè)立總經(jīng)理信箱、總經(jīng)理開放日。

        目的在于兩點:

        1)廣開言路。俗話說:偏聽則暗,兼聽則明。

        2)讓員工對公司建設(shè)、管理有參與感,有主人翁的感覺。

        所以這一舉措一旦實行,就不能流于形式,一定要落到實處。總經(jīng)理信箱可匿名投遞,總經(jīng)理開放日指在每月的指定日期,開設(shè)談心室,公司任何人員可直接與總經(jīng)理面對面溝通。對于員工意見,公司一定要予以處理,對于好的意見及開創(chuàng)性的建議,予以獎勵;對于投訴和抱怨予以回復,以安撫民心。否則,此舉一旦流于形式,有員工心目中,將是負面影響。

       。础 設(shè)立晉升制度、競爭機制。

        優(yōu)勝劣汰,讓員工看得到成長、上升的空間。

        5、 評選優(yōu)秀員工,樹立榜樣。

        榜樣的力量是無窮的。評選考核的標準從業(yè)績、效率、責任心、特殊貢獻等多方面進行評核。這也是激勵機制的一種。

        6、 設(shè)立圖書角。在整個公司內(nèi)部,營造學習的氛圍。

       。、 創(chuàng)辦內(nèi)刊。

        內(nèi)刊名為《鋤禾人》,運用這種文化參與、文化熏陶的形式,讓每一個員工融入到企業(yè)文化當中來,讓他們能夠因為身為鋤禾人而自豪。初期可簡單些,逐步發(fā)展完善。

       。、在適當?shù)臅r機,舉辦員工動員大會。也可考慮開設(shè)培訓課程,對全體員工進行心態(tài)和執(zhí)行力的培訓。

        9、 人才青山計劃。

        留得青山在,不怕沒柴燒。要想在競爭中立于不敗之地,人才是關(guān)鍵。公司發(fā)展,人才是青山。“青山計劃”意在為公司培養(yǎng)、儲備管理人才、骨干人才、技術(shù)人才,避免因人才流動給公司帶來影響,構(gòu)建有層次的人才團隊,使公司更有序、健康、高效地發(fā)展。

        倡議不是管理,管理的關(guān)鍵是行動,落到實處,并使之行之有效。所以,改善及管理,應該從總經(jīng)理做起,從管理層做起,貫徹到每一個崗位,每一個環(huán)節(jié),言必行,行必果。

      管理建議書 篇4

      感謝學校對孩子的教育與培養(yǎng),老師們辛苦了!

        我的孩子在那里讀書我很放心,孩子如果不聽話請必須嚴加管教,我們家長必須大力支持!由于孩子大部分時間都呆在學校里,我們對他在學校里的表現(xiàn)不是很了解,我期望老師能多和家長聯(lián)系,多反映孩子的狀況,以便我們共同把孩子教育好。

        由于此刻很多孩子都比較懶惰,我期望老師能多安排一些義務勞動讓他們做,幫他們養(yǎng)成愛勞動的好習慣。在不影響正常的教學任務的條件下,我期望學校能多組織一些有益的課外或校外活動,培養(yǎng)孩子多方面的潛力,以適應未來的社會生活。(還可結(jié)合自身實際需要以委婉的語氣提出其他推薦。切記:不可提不能解決的問題,或者敏感話題如收費等,以免給老師留下不好的映像)

        推薦學校多組織學生進行社會實踐(當然,這只適用用于高年級),學校還能夠多組織藝術(shù)節(jié)或讀書節(jié)之類的,豐富學生的課外生活。為了培養(yǎng)學生的口才,還能夠舉行演講比賽。當然,運動會也能夠。平時能夠進行小測試。

        社會實踐活動作業(yè)應更切和學生的實際潛力,否則變成家長作業(yè);只帶耳朵來聽的家長會就不開為好;恢復雙休日培訓班。

        此致

      敬禮

        xxx

        日期

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