淺議銀行內(nèi)部簽章程序與帳眉的作用散文

　　為保證銀行的會計核算質(zhì)量，防止或杜絕差錯事故的發(fā)生，除必須嚴格執(zhí)行銀行內(nèi)部各項規(guī)章制度外，還有一些核算細節(jié)也是不可忽視的，如不予以應(yīng)有的重視，必將直接影響會計核算質(zhì)量，甚至還可能發(fā)生大的差錯事故，給銀行的資金、信譽造成損失和影響�，F(xiàn)就銀行會計核算中的細節(jié)作兩議如下：

　　一議：簽章的程序

　　銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽章，是銀行會計憑證的基本要素之一，是會計、出納業(yè)務(wù)活動中不可缺少的一項手續(xù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對所處理的業(yè)務(wù)，在憑證上按照規(guī)定簽章是明確責任、保證核算質(zhì)量的重要措施，是業(yè)務(wù)處理過程中各個環(huán)節(jié)所必須履行的手續(xù)。按照規(guī)定及時簽章，還具有控制操作程序、制約業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的重要作用。因此，銀行在業(yè)務(wù)處理過程中必須嚴格執(zhí)行序時簽章的手續(xù)。

　　銀行內(nèi)部人員的簽章，是嚴格地按著業(yè)務(wù)核算程序依次連續(xù)進行的。簽章；必須在，審查憑證無誤與一項業(yè)務(wù)處理手續(xù)完畢之后，又是第二簽章前審查的'一項內(nèi)容。如以現(xiàn)金支票付款為例：記帳員初審憑證、驗對印鑒無誤后記帳、簽章交復核員；復核員復核帳戶記載與審核憑證無誤記帳人員簽章齊全，加蓋復核員章，將現(xiàn)金支票交出納員，出納員根據(jù)會計部門確已記帳并經(jīng)過復核簽章的憑證再次審查無誤，配齊現(xiàn)金簽章后交出納復核員；出納復核員審查憑證無誤后，前列簽章齊全方予復點現(xiàn)金叫號付款，簽章后將現(xiàn)金支票退回記帳員；記帳員還要審查上列簽署是否齊全，然后留作業(yè)務(wù)終了憑以軋結(jié)總帳……。可見，銀行的經(jīng)辦人簽章，是按照業(yè)務(wù)的核算過程依次進行，并且步步銜接制約的。這樣嚴密的審查，保證了各個核算環(huán)節(jié)的盡職盡責，并可達到明確責任，制約和控制整個核算過程的目的。如果簽章程序混亂，或不注意審查核算過程中的內(nèi)部簽章，就會漏掉必要的業(yè)務(wù)處理程序，就會出現(xiàn)漏洞。

　　銀行核算業(yè)務(wù)的內(nèi)部簽章，是經(jīng)辦人對所辦理的業(yè)務(wù)承擔質(zhì)量責任并有證明確已履行審查處理過程的標志，是事后考核的重要依據(jù)。因此，內(nèi)部有關(guān)人員簽章，必須按照核算程序及時簽蓋，不能預(yù)簽、漏簽和補簽。

　　預(yù)簽，就是在業(yè)務(wù)發(fā)生前，在有關(guān)憑證上預(yù)蓋了印章，目的大部分是想為辦理業(yè)務(wù)時減少程序，這是不合制度要求的。這樣做，不但漏洞很大，也控制不了必要的核算程序。

　　漏簽，就是漏掉簽章，其原因有二：一是未經(jīng)過本核算過程，二是雖經(jīng)過本核算過程但未簽章，而下一個核算過程又未認真審查，直至核算過程完了，各個環(huán)節(jié)全部通過。漏簽經(jīng)辦人章，特別是有的簽章，有的漏章（或故意漏掉不簽），長此以往責任難明。因為經(jīng)手的業(yè)務(wù)，不能全部簽章，而未簽章的業(yè)務(wù)也就無法排除確未經(jīng)手、所以漏簽章的弊病是很多的，必須認清其害處加以杜絕。

　　補簽，是核算過程中一部分或全部漏蓋印章。漏章及時補簽似乎是一個補救的辦法，但是，不能不加審查或時間相隔太久，樸章必須在確是本人經(jīng)手的業(yè)務(wù)的前提下，由本人補簽，他人代簽或不加審查一律補齊的做法，將會造成責任不清，打亂了實際的業(yè)務(wù)處理過程，為分析和研究事后發(fā)現(xiàn)的差錯或問題造成困難。

　　實際上違背制度精神實質(zhì)的預(yù)簽、漏簽和補簽印章的弊病遠不止這些，要結(jié)合日常工作中的實例，便體會尤深。為子進一步提高會計于出納的工作質(zhì)量，明確貴任，必須嚴格控制經(jīng)辦人員簽章程序，杜絕預(yù)簽、漏簽和補簽的錯誤做法。廣大會計。出納人員，應(yīng)深刻理解在核算過程中及時按要求簽章的作用和意義，嚴格履行操作程序，對所辦理的業(yè)務(wù)憑證按煦規(guī)定及時簽章。

　　二議：帳眉的作用

　　銀行的“帳眉”系指帳頁正式記載業(yè)務(wù)活動欄目的上端（即眉部）的各項欄目，如：行名、帳薄名稱、科目帳號、戶名、貸款指標、契約限額、支票號碼、利率，頁序號等；現(xiàn)行總帳的年月份、前期余額、發(fā)生額諸欄等統(tǒng)稱為“帳眉”。

　　帳眉是帳簿要素的重要組成部分，是帳薄的必備內(nèi)容，也是會計核算和會計監(jiān)督不可缺少的依據(jù)。現(xiàn)行帳眉的作用，歸納起來有以下三點：

　　１．帳眉是查找、核對和辨認帳戶的重要依據(jù)

　　齊全、正確的帳號和戶名，是查找、辨認帳戶的依據(jù)。帳號是帳戶及其名稱的數(shù)碼標志，只有依靠帳號才能查找和確認帳戶，在業(yè)務(wù)核算過程中，還要通過核對印鑒、對款項來源用途和憑證號碼等項的審查，才能最后確定帳戶，它是依靠帳號和戶名是通常查找和辨認帳戶的重要方法。

　�。玻�便于掌握貸款指標和撥款限額

　　隨著調(diào)整、變動的帳戶貸款指標和限額，及時認真地填注帳眉，是實行會計監(jiān)餐的必備手續(xù)。銀行記帳員在辦理每筆款項支付時，都要審查存、貸款余額和指標限額正確完備的帳眉，為實行分戶監(jiān)督和審查提供方便和依據(jù)。

　�。常�便于整理會計檔案防止丟失避免差錯

　　帳頁在使用過程中，必須隨時編列帳號和頁數(shù)順序號碼，便于整理保管帳頁，防止裝訂混亂和帳頁顛倒、丟失。不同的存、貸款帳戶，利率不同，為了防止計息差錯，應(yīng)根據(jù)各戶的利率及時、準確地填注利率。驗對支票號碼，是防止串戶使用支票或冒領(lǐng)的有效方法之一。企業(yè)單位，是按照“專戶專用”的規(guī)定順序開出轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票的，因此，認真依據(jù)帳眉提供的支票起止號碼進行驗對，不但可以防止串戶和冒領(lǐng)，也可防止誤收他行票據(jù)．有利于堵塞漏洞。

　　銀行帳眉是銀行帳簿不可缺少的內(nèi)容，是保證核算質(zhì)量、實行銀行會計監(jiān)督所不可缺少的資料記載。銀行會計、出納人員要認清帳眉的作用，并認真填寫帳眉，充分利用帳眉，促進帳簿記載與核算水平的不斷提高。

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