關(guān)于管理建議書匯編五篇
在發(fā)展不斷提速的社會中，能夠利用到建議書的場合越來越多，在寫作上，建議書有一定的書寫規(guī)范。你寫建議書時總是沒有新意？下面是小編為大家收集的管理建議書5篇，僅供參考，大家一起來看看吧。
管理建議書 篇1
敬愛的蔡老師：
您好!我是企法一班學(xué)習(xí)委員劉永安，非常感謝您成為我們的輔導(dǎo)員。由于打暑假工每天都要上班，所以沒來得及發(fā)這份班級問題及建議給您，在這對您說聲對不起。對于我們班級的問題及建議，我歸納了幾點(diǎn)，希望對班級建設(shè)有所作用，問題及建議如下：問題：
一、學(xué)習(xí)方面
學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，學(xué)習(xí)氛圍不濃，刻苦精神不夠，缺乏積極進(jìn)取心。沒有充分利用課余時間學(xué)習(xí)，大多數(shù)同學(xué)因上網(wǎng)、聊天、打游戲、約會占據(jù)大量時間
二、活動方面
積極主動性不強(qiáng)，大多數(shù)同學(xué)不樂于參與社團(tuán)、班級、院級、校級活動
三、能力方面
缺乏對自身能力的培養(yǎng)，大多數(shù)同學(xué)各方面能力不強(qiáng)
四、男女同學(xué)交流方面
男女同學(xué)交流欠缺，好像有代溝似的
五、班級不良現(xiàn)象
少數(shù)人缺乏班集體觀念，不遵守紀(jì)律，思想渙散，班級凝聚力不強(qiáng)，逃課、戀愛現(xiàn)象增多
六、班委工作方面
班委工作協(xié)調(diào)較差，有些工作通知或事項沒有及時交流
七、人生目標(biāo)方面
大多數(shù)同學(xué)對自己的人生目標(biāo)很茫然，不知選擇哪條“路”
建議：
一、班級制度及活動方面
1、建立激勵懲罰機(jī)制，一方面激勵學(xué)生學(xué)習(xí)，另一方面又可以約束學(xué)生;
2、以寢室為單位建立“約法三章”，搞網(wǎng)絡(luò)、游戲監(jiān)督控制，規(guī)定課余學(xué)習(xí)不少于一定的時間;
3、建立學(xué)習(xí)督導(dǎo)小組，監(jiān)督以及關(guān)注同學(xué)的學(xué)習(xí)動態(tài)，幫助成績差的同學(xué)，引導(dǎo)班級學(xué)風(fēng)建設(shè)，同學(xué)之間相互學(xué)習(xí)，相互督導(dǎo)，規(guī)定一定量的學(xué)習(xí)時間;
4、多開展班級活動，鼓勵學(xué)生積極參加活動，提高實(shí)踐能力，增強(qiáng)感情和凝聚力。
1、定期開展班會、專業(yè)學(xué)習(xí)交流會、人生目標(biāo)交流及引導(dǎo)會，促進(jìn)班級更好的發(fā)展、增強(qiáng)同學(xué)學(xué)習(xí)氛圍及改變不良思想觀念、引導(dǎo)學(xué)生更好的朝著自己的人生目標(biāo)努力邁進(jìn);
2、班委起好模范帶頭作用，遵守學(xué)校規(guī)章制度，加強(qiáng)班級學(xué)風(fēng)、思想、活動建設(shè)，班委之間要協(xié)調(diào)好班級工作，及時通知工作事項，讓大家互相交流意見或看法，再去開展班級工作;
3、輔導(dǎo)員與班委要經(jīng)常交流工作，加強(qiáng)與班級普通學(xué)生的交流，促進(jìn)師生更好的了解。三、同學(xué)自身方面
1、加強(qiáng)班集體觀念，樹立正確的人生觀
2、建立學(xué)習(xí)計劃或目標(biāo)，適當(dāng)規(guī)劃人生目標(biāo)
3、加強(qiáng)自身約束能力，學(xué)習(xí)上互相督導(dǎo)，互相幫助，提升學(xué)習(xí)氛圍
4、加強(qiáng)自身各方面能力的鍛煉，提升自我
最后，希望老師與我們共同努力建設(shè)我們的班級，我相信在您的帶領(lǐng)下，我們的班級會更好的發(fā)展!我以后會更多的與您交流，就寫到此處咯老師，祝您暑期愉快!
管理建議書 篇2
我是20xx年入住的，那時小區(qū)要干凈整潔的多，當(dāng)然人也少，但不應(yīng)是小區(qū)混亂的借口�，F(xiàn)在小區(qū)的混亂管理不但影響了我們共同的生活環(huán)境，而且是影響了所有業(yè)主房產(chǎn)的價值。在國外，哪怕有人隨便晾曬衣服，也會被視為影響了整個小區(qū)物業(yè)的價值，并傷害了所有人的利益。
建議新的物業(yè)公司最好是有一定外資背景的，不是說外資一定就好，但他們的問責(zé)制的確有力的多，也守規(guī)矩，社會關(guān)系也不復(fù)雜。
最終目的應(yīng)該是建設(shè)寧靜的純居住小區(qū)，沒有商業(yè)色彩，這樣才是好的基礎(chǔ)。我們的小區(qū)硬件是不錯的，也成了學(xué)區(qū)房，更要好好好管理，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)好的居住環(huán)境，實(shí)現(xiàn)小區(qū)房產(chǎn)的真正價值。謝謝您為大家做的工作和給予大家的幫助。
如下建議：
1、關(guān)于小區(qū)各大門管理：整個小區(qū)現(xiàn)在是一個收費(fèi)停車場，任何車輛可隨意進(jìn)入，且非常嘈雜，建議封閉管理，禁止外來車輛無端進(jìn)入，如有問題，可通過門衛(wèi)與業(yè)主聯(lián)系，方可進(jìn)入。并建議降低地下車庫停車費(fèi)，小區(qū)馬路禁止停車。
2、純居住型社區(qū)：小區(qū)應(yīng)建設(shè)成純居住社區(qū)，現(xiàn)在幾乎見縫插針的布滿各種小店，建議集中安排在一個位置，例如會所。
3、關(guān)于電梯及樓梯間的廣告：建議一律拆除，我們不靠這個掙錢，也不想被打擾。
4、關(guān)于賣房子的中介：建議全部趕走，并禁止該類人員進(jìn)入。這些人像蒼蠅一樣。例如，F(xiàn)1區(qū)507樓2門1B的麥田房產(chǎn)，每天早上都要集體唱歌，喊口號，像在搞傳銷。另該些人隨便出入各個門洞，影響小區(qū)安全。
5、關(guān)于綠化：現(xiàn)在的綠化已經(jīng)越來越像大雜院的綠化了，沒有任何規(guī)劃，草木品種亂七八雜。建議重新整理規(guī)劃，建立及時維護(hù)制度，對草坪采取圍欄保護(hù)。
上述問題不但影響了小區(qū)環(huán)境，而且會影響每個業(yè)主房產(chǎn)的價值。
管理建議書 篇3
中國國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流中心
中華人民共和國商務(wù)部
項目編號及名稱：00059500
節(jié)能磚與農(nóng)村節(jié)能建筑市場轉(zhuǎn)化項目(MTEBRB) 分包工作范圍
1. 介紹
中國建筑行業(yè)的能耗約占全國能耗總量的30%，建筑行業(yè)已經(jīng)成為中國的主要耗能行業(yè)之一。農(nóng)村建筑占全國現(xiàn)有建筑總面積的60%，年增長量占全國的57%。由于圍護(hù)結(jié)構(gòu)熱工性能較差，中國農(nóng)村建筑比城市建筑的能源利用效率低2~3倍。中國農(nóng)村建筑和制磚行業(yè)存在巨大的節(jié)能減排潛力。為此全球環(huán)境基金、聯(lián)合國開發(fā)計劃署和中國農(nóng)業(yè)部共同開展了節(jié)能磚與農(nóng)村節(jié)能建筑市場轉(zhuǎn)化項目。項目于20xx年5月正式啟動，為期5年。
本項目的目標(biāo)是：通過克服政策、技術(shù)、信息和金融等方面障礙，促進(jìn)節(jié)能磚和節(jié)能建筑在中國農(nóng)村市場的應(yīng)用和推廣，從而提高中國農(nóng)村制磚行業(yè)和建筑行業(yè)能源利用效率、減排溫室氣體。
本項目將在典型氣候帶的八個省份（自治區(qū)）農(nóng)村地區(qū)選擇有關(guān)制磚企業(yè)及其相鄰的鄉(xiāng)村，開展下述4部分活動：1）信息傳播和意識提高；2）政策開發(fā)和制度支持；3）資金支持和改善融資能力；4）建設(shè)示范工程和提高技術(shù)支持能力。
通過本項目的實(shí)施，將顯著提高中國在農(nóng)村建筑與建材行業(yè)開展節(jié)能減排工作的能力，從而為XXXX與國際社會應(yīng)對氣候變化、減少溫室氣體排放的努力作出貢獻(xiàn)。
2. 征求建議書目的
征求建議書的目的是向投標(biāo)人提供諸如技術(shù)要求、建議書提交方法等方面的指南。
3. 分包商任務(wù)
分包商任務(wù)書（TOR），投標(biāo)建議書說明(RFP)和邀標(biāo)信為一整套文件。 征求建議書條款
4. 提交確認(rèn)
投標(biāo)人應(yīng)在收到本函后進(jìn)行確認(rèn),并通過在20xx年7月9日5:00PM之前將1）意向書、2）公司簡介提交到以下地址表明有意提交建議書：
注意: MOA/UNDP/GEF節(jié)能磚與農(nóng)村節(jié)能建筑市場轉(zhuǎn)化項目(MTEBRB) 趙巍女士/唐正先生
北京市朝陽區(qū)農(nóng)展館南里12號,通廣大廈9001室 郵編：100125 Tel: (8610) 85719632-206
Fax: (8610) 65389346
E-mail: bdpmo@yahoo.cn
5. 建議書咨詢
所有關(guān)于征求建議書（RFP）的咨詢都應(yīng)該以書面的形式并寫清RFP標(biāo)題、頁碼，分清章節(jié)和段落，提交給：
注意: MOA/UNDP/GEF節(jié)能磚與農(nóng)村節(jié)能建筑市場轉(zhuǎn)化項目(MTEBRB) 馬小辰
中國國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流中心(CICETE)
北京市東城區(qū)安定門東大街28號 雍和大廈C座11層 郵編: 100007 Fax: 01084000609
提倡投標(biāo)人通過電子郵件或傳真的方式進(jìn)行咨詢。
所有咨詢問題應(yīng)在20xx年7月9日5:00pm之前送達(dá)至CICETE。
CICETE對咨詢問題的回應(yīng)（包括對疑問的解釋，但不會透露提問人的任何信息）都將以書面的形式發(fā)送給所有確認(rèn)收訖投標(biāo)建議書的投標(biāo)方。若CICETE在規(guī)定時間之后收到咨詢，則僅當(dāng)項目辦和CICETE認(rèn)為該問題對保證公平競爭至關(guān)重要時才會答復(fù)。
6. 建議書成本
建議書準(zhǔn)備和提交過程中的各種開銷都由投標(biāo)人承擔(dān)，CICETE均不負(fù)責(zé)承擔(dān)。
7. 建議書內(nèi)容
一份建議書只針對一個合同。每個投標(biāo)人可以響應(yīng)的合同數(shù)目不限。建議書中列出的服務(wù)必須涵蓋相應(yīng)TOR中的全部要求。只滿足部分要求的建議書將不予考慮。投標(biāo)人應(yīng)認(rèn)真研究RFP中的說明、格式、條件及技術(shù)規(guī)定。如建議書未能達(dá)到文件規(guī)定的要求則將會影響對建議書的評估。
8. RFP的修訂
建議書提交截止日期之前，MTEBRB項目辦和CICETE都有權(quán)出于自己的原因或?yàn)榱顺吻逋稑?biāo)人提出的質(zhì)疑對RFP進(jìn)行修改。
修改部分將以書面形式送交給所有此前確認(rèn)收到RFP的各方。
9．聯(lián)合建議書
為完成某一合同，投標(biāo)人可以采用聯(lián)合投標(biāo)或分包給其他公司的形式。若聯(lián)合競標(biāo)，建議書應(yīng)該包含相應(yīng)的協(xié)議。投標(biāo)方應(yīng)是共同體的領(lǐng)導(dǎo)者，需有代表所有共同體成員對所有有法律約束性問題的決定權(quán)。由聯(lián)合競標(biāo)團(tuán)隊遞交的建議書應(yīng)該有團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)人的簽字，同時隨建議書附上一份內(nèi)部協(xié)議，寫清各成員間的責(zé)任分配、合作、報酬等問題。
10．建議書的語言
建議書語言應(yīng)該是中文。投標(biāo)人同MTEBRB 項目辦、CICETE之間所有有關(guān)建議書的郵件往來和文件應(yīng)該以中文的形式。投標(biāo)人提供的印刷資料可以是其他語言，但關(guān)鍵部分應(yīng)該附有中英文翻譯。對建議書的解釋，以中文翻譯為準(zhǔn)。
11．版權(quán)、專利和其他產(chǎn)權(quán)問題
合同執(zhí)行期間或由合同執(zhí)行所產(chǎn)生、制定或收集的或同合同執(zhí)行直接相關(guān)的產(chǎn)品、文件和其他材料的所有知識產(chǎn)權(quán)和其他所有權(quán)（包括但不限于專利、版權(quán)和商標(biāo)）都?xì)wUNDP和XXXX所有。UNDP要求承包商應(yīng)采取所有必要措施、執(zhí)行所有必要文件確保獲得所有權(quán)并按照相關(guān)法律將這些所有權(quán)轉(zhuǎn)移給UNDP和XXXX。
12．UNDP或聯(lián)合國名稱及標(biāo)志的使用
承包UNDP項目不應(yīng)該被承包商用于廣告宣傳，也不能以任何形式將UNDP或聯(lián)合國的名稱、正式標(biāo)志或UNDP或聯(lián)合國的縮寫用于商業(yè)目的.。
13．文件及信息的保密
本合同下承包商編輯或收到的所有的地圖、圖紙、相片、效果圖、計劃、報告、建議、概算、文檔及其他數(shù)據(jù)都視為保密對象。項目結(jié)束后應(yīng)由承包商交于MTEBRB項目辦指定的官員。
在任何時候承包商不應(yīng)將承包UNDP項目所獲得的、UNDP尚未授權(quán)公開的任何信息透露給項目之外的任何個人和政府。在任何時候承包商都不能利用這類信息謀取私人利益。這些義務(wù)不會隨著合同的終止而失去效力。
14．爭議
如對RFP中的任何條款的含義產(chǎn)生爭議，MTEBRB 項目辦和 CICETE的書面解釋將作為最終解釋。
15．合同終止
任何一方以某種原因希望終止合同的部分或全部應(yīng)提前30日向另一方發(fā)出書面通知。
MTEBRB PMO 和 CICETE有權(quán)提前15天通知承包商終止合同。此情況下承包商接到終止通知前所發(fā)生的所有合理費(fèi)用都將由MTEBRB PMO 和 CICETE承擔(dān)。
根據(jù)此條款MTEBRB PMO 和 CICETE終止合同后，將不再對承包商撥付資金。承包商應(yīng)迅速采取合理措施停止工作進(jìn)程，以減少損失和進(jìn)一步的開銷。
承包商如若出現(xiàn)破產(chǎn)，或被清算，或變得資不抵債，或?yàn)槠鋫鶆?wù)人的利益承擔(dān)任務(wù)，或因承包商資不抵債委托了一家收款機(jī)構(gòu)，MTEBRB
管理建議書 篇4
敬愛的校長先生：
您好!
您對我們學(xué)生十分照顧，也十分關(guān)心，還給我們營造了一個完美的環(huán)境，既能夠認(rèn)真專一地讀書，又能夠自由自在地玩耍，讓我們度過了一個開心而有好處的童年。這真是以身作則啊!我想對您說：“謝謝!”但是，我覺得學(xué)校管理上還有一些漏洞。
第一，課間餐的數(shù)量。每次，課間餐管理老師分好后，就走了。課間餐都是由學(xué)生去拿的，有些調(diào)皮的孩子就會偷偷地那一個吃，或者是有的班的同學(xué)，從別的班那兒那幾個放自我班的桶里，使得有些班的同學(xué)沒有吃到課間餐。我覺著點(diǎn)做得不夠好。
第二，訂閱書刊的數(shù)量。每學(xué)期用心訂閱書刊當(dāng)然是好事。但是，有些同學(xué)訂并不是為了看書，而是為了玩送的玩具，所以有些同學(xué)一訂就是十幾本。而且，這樣會構(gòu)成攀比的心理。有些同學(xué)就會想：別人都訂十幾本，我一本不訂，好像很沒有面子，更顯得我家很窮。
第三，營養(yǎng)午餐質(zhì)量。多次，我在吃午餐的時候，不是菜里有條蟲子，就是飯里有只螞蟻，還有幾次，盤底有蜘蛛網(wǎng)。所以我認(rèn)為中餐質(zhì)量要改善。：
針對以上意見，我提出以下推薦：
一、增強(qiáng)課間餐管理，必須要有老師在場，如果有同學(xué)沒有課間餐的話，老師要及時添補(bǔ)。
二、控制訂閱數(shù)量，班主任讓同學(xué)們最多只能訂三本，不能多訂。
三、讓廚師加強(qiáng)職責(zé)心，認(rèn)真洗菜、洗米、洗盤，這樣就不會出現(xiàn)蟲子了。
我期望學(xué)校能使用我這份推薦書!
此致
敬禮
xxx
日期
管理建議書 篇5
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；⒓瘓F(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴攧�(wù)會計人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實(shí)性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內(nèi)部會計控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會計控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
�。�2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
�。�3）存貨的內(nèi)部會計控制制度
（4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。
�。ǘ〥大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
�。ㄈ〦有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。
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